L'autoritat dels Actuaris: Suport Legal i Precisió en Càlculs Financers
Normativa Espanyola: Suport Legal dels Actuaris
L'ús de mètodes actuarials de càlcul i l'aplicació d'hipòtesis financeres imparcials i compatibles no només garanteixen precisió en les valoracions econòmiques, sinó que també són un requisit legal en múltiples àmbits financers i jurídics.
La normativa espanyola i els estàndards internacionals estableixen que els càlculs actuarials han de complir amb principis tècnics rigorosos i ser realitzats per professionals qualificats, assegurant la seva validesa i reconeixement legal.
Pla General de Comptabilitat (PGC) – Norma de Valoració 17
Aquesta disposició estableix la obligatorietat dels mètodes actuarials en l'estimació de compromisos de prestació definida. Un càlcul financer sense base actuarial no només manca de validesa legal, sinó que també pot generar desviacions significatives en la valoració d'obligacions econòmiques.“Per estimar l'import del valor actual de les retribucions compromeses de prestació definida s'utilitzaran mètodes actuarials de càlcul i hipòtesis financeres i actuarials imparcials i compatibles entre si.”
BOICAC Nº 131/2022 Consulta 1
Consulta sobre el tractament comptable d'un "phantom plan" per a directius, finançat per una entitat vinculada no resident. S'aclareix com registrar aquestes despeses segons la Norma de Registre i Valoració (NRV) 17a del Pla General de Comptabilitat, aplicant el principi de meritació.
🔗 Enllaç: BOICAC Nº131/2022
Article 18 bis – Bases Tècniques en Plans de Pensions
Aquest article exigeix que els plans de pensions incloguin bases tècniques elaborades exclusivament per actuaris qualificats. Aquestes bases inclouen:
- Hipòtesis actuarials.
- Sistemes de capitalització.
- Provisió de reserves.
- Procediments per a la determinació de drets consolidats.
El paper de l'actuari és clau en la gestió de riscos i en la solvència d'aquests plans, assegurant que les provisions econòmiques siguin suficients per cobrir compromisos futurs.
Sentència de l'Audiència Nacional, Sala Social, de 20 de març de 2008
L'Audiència Nacional analitza la modificació dels càlculs de les pensions a causa de la disminució de la reserva matemàtica, subratllant la importància de les bases tècniques en la determinació de les prestacions i la necessitat de la seva revisió periòdica per garantir l'equilibri financer-actuarial dels plans de pensions.
🔗Enllaç: Sentència de l'Audiència Nacional de 20 de març de 2008
Disposició Addicional Tercera – Requisits dels informes actuarials
Tots els càlculs, informes i dictàmens actuarials que donin suport als plans de pensions han de ser signats per actuaris qualificats, garantint:
- Independència professional en l'elaboració de l'informe.
- Fiabilitat tècnica, en basar-se en models actuarials reconeguts.
- Compliment de les exigències legals, assegurant la seva validesa davant auditories i procediments judicials.
Sentència del Tribunal Constitucional 90/2009, de 20 d'abril de 2009
El Tribunal Constitucional analitza la compatibilitat de ser simultàniament partícip i beneficiari en diferents plans de pensions, destacant la importància que els informes actuarials que donen suport a aquests plans siguin elaborats i signats per actuaris qualificats, tal com estableix la Disposició Addicional Tercera de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions.
ISAP 3 – Avaluació d'actius i passius actuarials en entitats asseguradores
La ISAP 3 (International Standard of Actuarial Practice 3) estableix les directrius que els actuaris han de seguir per avaluar els actius i passius actuarials en entitats asseguradores. El seu propòsit és garantir la coherència, transparència i fiabilitat en la valoració dels compromisos financers de les asseguradores, assegurant que les seves provisions siguin adequades per cobrir les obligacions futures.
Sentència del Tribunal Suprem, Sala Civil, de 20 de gener de 2015 (STS 107/2015)
El Tribunal Suprem analitza la supervisió i solvència de les entitats asseguradores, emfatitzant la importància d’una correcta valoració d’actius i passius per garantir l’estabilitat financera i la protecció dels assegurats. La sentència reforça la necessitat d’aplicar criteris actuarials rigorosos i normatives establertes per a la correcta estimació de compromisos financers, en línia amb els principis recollits a la ISAP 3.
🔗 Enllaç: Sentència del Tribunal Suprem de 26 de maig de 2015
Valoració de la Nua Propietat – Requisit de Càlcul Actuarial
En les operacions de compravenda de nua propietat, el càlcul actuarial és essencial per determinar el valor econòmic de la part que es transmet (nua propietat) i la que roman en usufructe. Atès que es tracta d’un dret amb una durada incerta —dependent de l’esperança de vida de l’usufructuari—, l’única forma fiable d’establir-ne el valor és mitjançant mètodes actuarials reconeguts, que tenen en compte:
- Taules de mortalitat oficials
- Taxes d’actualització financera
- Factors de risc i liquiditat
Sense una base actuarial, la valoració de la nua propietat pot resultar arbitrària i mancar de validesa en auditories, peritatges o disputes legals, afectant la seguretat jurídica de l’operació.
Sentència del Tribunal Suprem, Sala Civil, nº 1112/2020, de 23 de juliol de 2020
El Tribunal Suprem es pronuncia sobre la normativa tributària aplicable en l'adquisició de la nua propietat, emfatitzant la rellevància dels càlculs actuarials per determinar el valor dels drets reals.
Impacte en la validesa legal i acceptació dels informes actuarials
El compliment normatiu és fonamental per a la validesa de qualsevol informe actuarial. La legislació espanyola i les ISAPs estableixen que els càlculs actuarials no només han de ser precisos, sinó que també han de complir amb requisits formals i tècnics per ser reconeguts davant reguladors, auditors i tribunals.
📌 Conseqüències de no complir amb la normativa actuarial:
- Risc d'impugnació: Un informe que no segueixi les metodologies actuarials establertes pot ser desestimat en procediments legals o auditories.
- Pèrdua de validesa comptable: Les empreses i fons de pensions que no utilitzin càlculs actuarials poden enfrontar-se a sancions o correccions en els seus balanços financers.
- Rebuig en litigis: Els tribunals només accepten informes actuarials com a prova vàlida en disputes sobre pensions, assegurances i indemnitzacions.
Per tant, l’aplicació de metodologies actuarials no és opcional, sinó un requisit normatiu essencial per garantir la transparència, objectivitat i validesa dels càlculs financers en múltiples sectors.
Preguntes freqüents
A més, la legislació espanyola estableix que determinades valoracions econòmiques, com les relacionades amb plans de pensions o càlculs d’indemnitzacions, han de ser realitzades exclusivament per actuaris qualificats, assegurant així la fiabilitat i coherència dels resultats.
D'altra banda, un càlcul actuarial incorpora factors addicionals com la probabilitat d'ocurrència d'esdeveniments incerts (mortalitat, longevitat, invalidesa, sinistralitat) i la variabilitat de les dades al llarg del temps. Els càlculs actuarials són fonamentals en assegurances, pensions i valoració de compromisos financers, ja que ofereixen una visió més precisa dels riscos associats als fluxos de pagament futurs.
A més, la jurisprudència a Espanya ha reafirmat en múltiples sentències la validesa dels informes actuarials com l’única metodologia fiable per a la determinació de valors econòmics a llarg termini. En estar recolzats per normatives comptables i financeres, els càlculs actuarials tenen un pes probatori decisiu en litigis i procediments judicials.